Налоговые вычеты для граждан с инвалидностью

Налоговым законодательством предусмотрен ряд льгот для граждан с инвалидностью, а также для родителей детей инвалидов.

Во-первых, имеются льготы при оплате имущественного, транспортного, земельного налога.

Подробнее об этом вы можете прочитать по ссылке

Во-вторых, не уплачиваются некоторые виды налоговых пошлин.

Подробнее об этом вы можете прочитать в статье по ссылке

В-третьих, граждане с инвалидностью имеют право на налоговый вычет.

В настоящей статье мы подробнее поговорим о том, что такое налоговый вычет, кто имеет право на налоговый вычет, какие виды налоговых вычетов существуют.

ЧТО ТАКОЕ НАЛОГОВЫЙ ВЫЧЕТ?

Налоговый вычет – это сумма, которая при наличии определенных налоговым законодательством оснований, уменьшает налогооблагаемую базу

налоговая база определяется как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению и учитываемых при определении налоговых вычетов

п. 3 ст. 210 НК РФ

Кроме того, в рамках налогового законодательства под налоговым вычетом иногда понимается возврат части ранее уплаченного налога на доходы физических лиц.  Случаи, в раках которых вы имеете право получить налоговый вычет (часть за ранее уплаченный налог) определены в статьях налогового кодекса РФ.

Таким образом, если объяснять простым языком, то эта часть дохода, с которой вы имеете право не уплачивать налог, либо это та часть, уже уплаченного налога, которую вы можете вернуть.  

КТО ОБЛАДАЕТ ПРАВОМ НА НАЛОГОВЫЙ ВЫЧЕТ?

Правом на налоговый вычет обладают налоговые резиденты Российской Федерации, то есть граждане Российской Федерации, граждане иностранных государств, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев, который получают доход, облагаемый по ставке 13% (НДФЛ).

Доходы, которые не облагаются налогом на доходы физических лиц указаны в ст. 217 НК РФ среди них:

• государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком);
• пенсии по государственному пенсионному обеспечению, страховые пенсии, фиксированная выплата к страховой пенсии и накопительная пенсия;
• ежемесячная выплата в связи с рождением (усыновлением) первого и/или второго ребенка;
• доходы, полученные добровольцами (волонтерами) в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является безвозмездное выполнение работ;
• алименты, получаемые налогоплательщиками;
• иные доходы, определяемые в ст. 217 Налогового кодекса РФ.

КАКИЕ ВИДЫ НАЛОГОВЫХ ВЫЧЕТОВ СУЩЕСТВУЮТ?

Налоговым законодательством предусмотрено пять видов налоговых вычетов:

• Стандартные налоговые вычеты (ст. 218 НК РФ)
• Социальные налоговые вычеты (ст. 219 НК РФ)
• Имущественные налоговые вычеты (ст. 220 НК РФ)
• Профессиональные налоговые вычеты (ст. 221 НК РФ)
• Инвестиционные налоговые вычеты (ст. 219.1 НК РФ)

ЧТО ТАКОЕ СТАНДАРТНЫЙ НАЛОГОВЫЙ ВЫЧЕТ, И КТО ИМЕЕТ ПРАВО ЕГО ПОЛУЧИТЬ?

ст. 218 Налогового кодекса РФ

К стандартным налоговым вычетам относятся вычет на налогоплательщика (для некоторых льготных категорий граждан) и вычет на ребенка. Стандартный налоговый вычет представляет собой уменьшение налоговой базы, с которой работодателем ежемесячно удерживается НДФЛ.

Предоставляется налоговый вычет после того как работником будет заполнено заявление, с указанием основания по которому работник имеет на него право и будут приложены документы, подтверждающие это право.

Право на оформление стандартного налогового вычета на налогоплательщика в размере 3000 рублей за каждый месяц имеют:

• лица, принимавшие участие в ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС, в том числе те, кто перенес лучевую болезнь и получил инвалидность вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС;
• лица, ставшие инвалидами, получившими или перенесшими лучевую болезнь и другие заболевания вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении “Маяк” и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча;
• инвалиды Великой Отечественной войны;
• военнослужащие, ставшие инвалидами I, II или III группы вследствие ранения, полученного во время исполнения своих обязанностей;
• иные категории граждан, указанные в п. 1 ст. 218 НК РФ

Налоговый вычет в размере 500 рублей за каждый месяц распространяется на:

• героев Советского Союза и героев Российской Федерации;
• инвалидов с детства;
• инвалидов I или II группы;
• иные категории.

Налоговый вычет за каждый месяц налогового периода распространяется на родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя, на обеспечении которых находится ребенок, в следующих размерах:

• 1 400 рублей – на первого ребенка;
• 1 400 рублей – на второго ребенка;
• 3 000 рублей – на третьего и каждого последующего ребенка;
• 12 000 рублей – на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы

Налоговый вычет за каждый месяц налогового периода распространяется на опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок, в следующих размерах:

• 1 400 рублей – на первого ребенка;
• 1 400 рублей – на второго ребенка;
• 3 000 рублей – на третьего и каждого последующего ребенка;
• 6 000 рублей – на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы.

Налоговый вычет предоставляется с месяца рождения ребенка или с месяца, в котором произошло усыновление, была установлена опека.

Налоговый вычет может предоставляться в двойном размере одному из родителей (приемных родителей) по их выбору на основании заявления об отказе одного из родителей (приемных родителей) от получения налогового вычета.

подпункт 2 п. 1 ст. 218 НК РФ

В случае, если в течение налогового периода стандартные налоговые вычеты налогоплательщику не предоставлялись или были предоставлены в меньшем размере, то по окончании налогового периода на основании налоговой декларации и документов, подтверждающих право на такие вычеты, производится перерасчет налоговой базы с учетом предоставления стандартных налоговых вычетов.

ЧТО ТАКОЕ СОЦИАЛЬНЫЙ НАЛОГОВЫЙ ВЫЧЕТ, И КТО ИМЕЕТ ПРАВО ЕГО ПОЛУЧИТЬ?

ст. 219 Налогового кодекса РФ

Под социальным налоговым вычетом понимается возврат части ранее уплаченного налога на доходы физических лиц (НДФЛ).

Социальный налоговый вычеты предоставляются за расходы на:

• Благотворительность;
• Образование;
• Медицинские услуги (лечение, лекарственные препараты);
• Негосударственное пенсионное страхование;
• Добровольное страхование жизни;
• Прохождение независимой оценки своей квалификации;
• Физкультурно-оздоровительные услуги.

Получить социальный налоговый вычет можно как по одному виду социальных расходов, так и по нескольким. Ограничение касается только максимальной суммы. Так максимальный размер суммы взносов, с которых можно получить социальный налоговый вычет – 120 000 руб. в год.

то есть возвращаются 13% от 120 000 руб., а именно 15 600 руб.

Следует отметить, что из данного правила существует ряд исключений:

• во-первых, расходы на благотворительность – в размере фактически произведенных расходов, но не более 25% от суммы дохода, полученного за календарный год
• во-вторых, расходы на дорогостоящее лечение – в размере фактически произведенных расходов
• в-третьих, расходы на образование детей – не более 50000 руб. на одного ребенка в год.

Кроме того, социальные налоговые вычеты за расходы на дорогостоящее лечение и за расходы на образование детей не суммируются с другими видами социальных налоговых вычетов.

Получить социальный налоговый вычет за расходы на образование можно:

• за свое образование – 120000р. в год
• за образование брата/сестры – 120000р. в год
• за образование ребенка в возрасте до 24 лет– 50000р. в год
• за образование подопечных в возрасте до 18 лет – 50000р. в год
• за образование бывших подопечных в возрасте до 24 лет – 50000р. в год

Одно из ключевых условий – это наличие у образовательной организации лицензии на образовательную деятельность.

Получить социальный налоговый вычет по расходам на пенсионные взносы можно, если были уплачены:

пенсионные взносы по договору негосударственного пенсионного обеспечения, заключенному с негосударственным пенсионным фондом: 

• в свою пользу; 
• в пользу супругов, родителей и детей, в том числе усыновителей и усыновленных, дедушки, бабушки и внуков, полнородных и неполнородных братьев и сестер, 
• в пользу детей-инвалидов, находящихся под опекой (попечительством);

страховые взносы по договору добровольного пенсионного страхования, заключенному со страховой организацией:

• в свою пользу;
• в пользу супруга, родителей (в том числе усыновителей);
• в пользу детей-инвалидов (в том числе усыновленных, находящихся под опекой (попечительством).

дополнительные страховые взносы на накопительную пенсию в соответствии с Федеральным законом «О дополнительных страховых взносах на накопительную пенсию и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений».

Ранее в наших статьях мы подробнее рассказывали об отдельных видах социальных налоговых вычетов. Так о социальном налоговом вычете за лекарства можно прочитать по ссылке; за лечение по ссылке; за санаторно-курортное лечение по ссылке.